Sistem Pajak Paten (PSN) untuk Pengusaha Perorangan Tahun 2022

Sistem paten membebaskan pengusaha perorangan dari pembayaran PPN, pajak atas penghasilan dan harta benda perorangan. Kami memberi tahu Anda siapa yang memenuhi syarat untuk mendapatkan paten, untuk jenis kegiatan apa yang dapat diperoleh, dan untuk bisnis apa yang menguntungkan untuk beralih ke PSN pada tahun 2022

"Selesaikan paten dan tidak ada siksaan dengan pelaporan!" – nasihat seperti itu sering diberikan kepada orang baru dalam bisnis. Sangat nyaman bagi pemilik tunggal yang baru memulai bisnis mereka sendiri untuk bekerja di PSN – yaitu, “sistem perpajakan paten”. Membayar pajak tetap kepada negara dan tidak ada lagi bea. Jika kita menggambar analogi dengan layanan modern, maka itu seperti berlangganan streaming: Anda membayar dan mendengarkan musik. Bersama pengacara Irina Minina, kami akan membahas tentang fitur sistem perpajakan paten (PST) untuk pengusaha perorangan pada tahun 2022.

Bagaimana sistem perpajakan paten untuk pengusaha perorangan?

Sistem perpajakan paten (disingkat PSN) adalah rezim pajak khusus, bagi pengusaha perorangan dianggap preferensial. Seorang pengusaha dibebaskan dari membayar pajak, tetapi sebagai imbalannya harus membayar untuk bekerja pada paten - jumlah yang tetap. Ini dihitung secara individual untuk setiap jenis kegiatan dan wilayah tempat pengusaha terdaftar.

Seorang pengusaha tidak dilarang membeli beberapa paten untuk kegiatan yang berbeda. Dan juga menggabungkan PSN dengan rezim perpajakan lainnya. Badan hukum lainnya – perusahaan (LLC) – tidak dapat mengerjakan paten. PSN pertama kali diperkenalkan pada tahun 2013.

Fitur penerapan paten untuk IP

Paten berlaku	Hanya di wilayah masalah untuk jenis aktivitas tertentu
Berapa banyak karyawan yang diizinkan untuk dimiliki?	Tidak lebih dari 15 karyawan
Pendapatan tahunan maksimum	Hingga 60 juta rubel.
Apa yang dapat Anda lakukan dengan paten?	Perdagangan, transportasi, dan layanan lainnya kepada penduduk: lebih dari 80 jenis kegiatan
Validitas paten	Dari 1 hingga 12 bulan
Persentase pajak	6%
Premi tetap	Wajib, dalam jumlah 43 rubel. (data untuk 211)
Kapan paten mulai berlaku?	Tidak lebih awal dari 10 hari setelah mengajukan aplikasi dengan pajak
Di mana untuk diterapkan	Jika bisnis berada di tempat tinggal – ke kantor pajak Anda; jika di kota/wilayah lain – ke kantor pajak mana pun di wilayah subjek ini
Batas waktu penerbitan paten pajak	5 hari sejak tanggal penerimaan aplikasi

Hukum yang mengatur paten untuk IP

Sistem paten dijelaskan di bagian kedua Kode Pajak Federasi (TC RF) di Bab 26.5 “Sistem Perpajakan Paten”¹. Setiap wilayah Federasi memiliki undang-undang lokal tentang PSN, yang menjelaskan beberapa ketentuan undang-undang federal di wilayah tertentu. Misalnya, menetapkan besaran basis pajak.

Jenis kegiatan paten untuk pengusaha perorangan

Ada daftar federal kegiatan 80 item - dengan kata lain, apa yang dapat dilakukan bisnis - yang patennya tersedia. Keunikan PSN bagi pengusaha perorangan di Negara Kita adalah bahwa sebelumnya daerah tersebut, sesuka hati, memperkenalkan paten di wilayahnya. Pada tahun 2022, PSN tersedia secara nasional. Selain itu, daerah diberi kewenangan untuk melengkapi daftar kegiatan.

Daftar regional kira-kira memiliki set yang sama dengan daftar federal, tetapi ada sedikit perbedaan. Misalnya, di wilayah Tver Anda dapat membeli paten untuk "perbaikan kapal dan kapal"², dan di Chelyabinsk hanya untuk "pembuatan dan perbaikan perahu kayu berdasarkan pesanan individu dari populasi"³.

Perbedaannya minimal. Otoritas lokal mencoba untuk menjadi tren dan segera menambahkan area baru bisnis IP ke jenis yang diizinkan.

Spesies yang diizinkan

Kode Pajak mencantumkan 80 jenis kegiatan⁴ – perdagangan eceran, pelayanan rumah tangga kepada penduduk, pengangkutan barang dan penumpang dan beberapa jenis produksi.

Daftar lengkap aktivitas yang diizinkan untuk wilayah Anda dapat ditemukan:

di situs web FTS. Untuk melakukan ini, pilih wilayah yang diinginkan, halaman "Sistem perpajakan paten" dan item "Keunikan undang-undang daerah";
Temukan UU PSN di situs web legislatif lokal Anda.

Spesies Terlarang

Anda tidak akan dapat mengajukan permohonan paten untuk:

produksi barang kena cukai (alkohol, hasil tembakau);
ekstraksi dan penjualan mineral;
toko atau katering, jika memiliki luas lantai perdagangan lebih dari 150 m²;
melakukan perdagangan besar dan perdagangan berdasarkan kontrak pasokan;
transportasi penumpang dan kargo di hadapan lebih dari 20 mobil di armada;
transaksi dengan sekuritas (misalnya, jika Anda menyediakan layanan perantara);
penyediaan kredit dan jasa keuangan lainnya;
kepercayaan manajemen properti (misalnya, jika Anda memiliki perusahaan manajemen yang menyewakan apartemen kepada pemilik pribadi dan menerima persentase untuk ini).

PSN tidak cocok untuk mereka yang bekerja di bawah perjanjian kemitraan sederhana. Semua batasan⁵ ditentukan dalam pasal 346.43 Kode Pajak Federasi, bagian 6.

Biaya paten untuk pengusaha perorangan selama satu tahun

Biaya paten Per tahun dihitung dengan rumus:

dasar pajak X tarif pajak = nilai paten.

Jika Anda membeli paten, misalnya, selama 1 bulan, jumlah hari yang diperlukan diganti ke dalam formula.

Basis pajak memperhitungkan tidak nyata, tetapi potensi pendapatan pengusaha. Bahkan jika pendapatan pada akhirnya ternyata lebih banyak, Anda tidak perlu membayar tambahan apa pun.
Di satu wilayah, potensi pendapatan bisa menjadi 1 juta rubel per tahun, di wilayah lain - 500 rubel. Itu diatur oleh otoritas masing-masing daerah secara mandiri. Ini mungkin tergantung pada kota tertentu, jumlah karyawan di negara bagian, jumlah outlet dan faktor lainnya. Sebuah tabel dengan potensi pendapatan dilampirkan pada undang-undang daerah “Pada sistem paten perpajakan.”

Tarif pajak adalah 6%. Sebelum 31 Desember 2023 tahun di beberapa daerah ada tax holiday – tarif preferensi 0%. Hal ini dapat diperoleh oleh pengusaha perorangan pada PSN yang pertama kali mendaftar di KPP dan mulai bekerja di bidang pelayanan pribadi kepada penduduk, di bidang industri, sosial atau ilmu pengetahuan.

Akibatnya, biaya paten bisa sangat berbeda: dari 0 (jika perlakuan istimewa berlaku) hingga 100 rubel dan lebih banyak lagi.

Contoh perhitungan

Pengusaha perorangan dari Bashkiria membuka salon tata rambut di Ufa. Dia tidak akan mempekerjakan staf. Dia harus membayar PSN. Substitusikan nilai ke dalam rumus.

Basis pajak, yaitu, pendapatan potensial untuk penata rambut dalam undang-undang daerah, adalah 270 rubel. Tapi untuk Ufa, nilai ini dikalikan dengan 000. Ini sudah tertulis di peraturan daerah. Jadi basisnya adalah 1,5 rubel.

Tarif pajak adalah 6%.

RUB 405 X 000% = 6 rubel. akan dikenakan biaya paten selama satu tahun.

Anda dapat dengan cepat menghitung biaya paten untuk pengusaha perorangan selama satu tahun atau periode lainnya menggunakan kalkulator pajak di situs web Layanan Pajak Federal.

Cara mengajukan paten untuk pengusaha perorangan pada tahun 2022

1. Pilih sistem perpajakan dasar

Paten adalah semacam suprastruktur untuk sistem perpajakan lain. Untuk memulainya, seorang pengusaha perorangan harus memilih apakah ia akan bekerja pada sistem perpajakan umum (DOS) atau disederhanakan (STS). Lebih menguntungkan untuk mendaftar USN. Karena jika Anda menerima penghasilan dari aktivitas yang tidak dilindungi oleh paten, Anda tidak perlu menyerahkan laporan sebanyak di DOS.

Misalnya, Anda mengangkut penumpang di kapal dan telah membeli paten untuk aktivitas ini. Tiba-tiba, pesanan pengiriman muncul. Butuh paten sendiri, tapi ordernya satu kali dan tidak ada keinginan untuk membeli PSN untuk itu. DOS harus menyerahkan laporan, membayar PPN dan pajak penghasilan. Pada sistem pajak yang disederhanakan – deklarasi standar dan pajak 6%.

2. Periksa apakah bisnis Anda memenuhi syarat untuk mendapatkan paten

Di atas, kami berbicara tentang jenis kegiatan yang termasuk dalam paten. Ada lebih dari 80 dari mereka, dan setiap daerah mungkin memilikinya sendiri. Secara umum, sebagian besar layanan biasa untuk populasi dan jenis perdagangan memenuhi syarat untuk mendapatkan paten. Jangan lupa tentang aturannya: seorang pengusaha perorangan tidak dapat memiliki lebih dari 15 karyawan di negara bagian, dan pendapatan tahunan tidak boleh melebihi 60 juta rubel.

3. Menyerahkan dokumen ke kantor pajak

Anda dapat datang ke Layanan Pajak Federal secara langsung, atau perwakilan dengan surat kuasa yang diaktakan, atau mengirim semuanya melalui akun pribadi Anda.

Permohonan untuk transisi ke PNS harus diajukan untuk selama 10 hari sebelum memulai bisnis. Ada dua formulir aplikasi, keduanya cocok.

Unduh formulir aplikasi pertama.

Unduh formulir aplikasi kedua.

4. Tunggu balasannya

Otoritas pajak memiliki lima hari untuk menjawab: apakah itu memungkinkan pengusaha perorangan untuk mentransfer ke paten atau mengirim penolakan.

5. Bayar untuk paten

Jika paten berlaku hingga 6 bulan: pembayaran harus dilakukan selambat-lambatnya pada tanggal berakhirnya paten.

Paten untuk jangka waktu 6 hingga 12 bulan: dalam 90 hari pertama sejak dimulainya paten, dari biaya paten dibayarkan dan sisanya hingga berakhirnya paten.

Pembatasan PSN

Ada dua batasan untuk pengusaha: Anda tidak dapat mempekerjakan lebih dari 15 orang, dan total pendapatan untuk tahun ini tidak boleh melebihi 60 rubel. Paten hanya berlaku untuk wilayah tempat Anda memperolehnya. Tidak mungkin bekerja di Khabarovsk berdasarkan paten yang diperoleh di Moskow.

Perintah pembayaran PSN

Jika paten Anda terbuka hingga 6 bulan, Anda dapat membayar penuh biaya paten selama periode ini.

Ketika jangka waktunya antara 6 dan 12 bulan, Anda harus membayar sepertiga dari jumlah tersebut dalam tiga bulan pertama paten. Jumlah sisanya (⅔) harus dibayar sebelum berakhirnya paten.

Harap dicatat bahwa pengusaha dapat mengurangi paten dengan jumlah premi asuransi. Untuk melakukan ini, Anda perlu mengirim formulir KND 1112021 ke kantor pajak.

Jika tidak ada karyawan, maka paten dapat dikurangi dengan jumlah penuh asuransi.
Jika ada karyawan, patennya bisa dikurangi hingga 50%.

Akuntansi dan pelaporan di PSN

Saat bekerja di PSN, seorang pengusaha mempertahankan jenis akuntansi yang sama seperti sistem perpajakan lainnya. Perlu mengirimkan:

6-NDFL dan RSV setiap kuartal – ke kantor pajak;
laporan SZV-M bulanan, SZV-Experience setiap tahun, serta SZV-TD di hadapan acara personalia (rekrut, transfer, pemecatan) – untuk dana pensiun (PFR);
setiap kuartal 4-FSS – untuk asuransi sosial (FSS).

IP atas paten juga memiliki buku pendapatan untuk setiap aktivitasnya. Buku itu tidak disewa di mana pun, tetapi kantor pajak dapat memintanya.

Pro dan kontra dari PSN

Kesempatan untuk menghemat pajak.

Pilihan periode validitas apa pun dalam satu tahun kalender.

Kemampuan untuk membayar paten untuk beberapa kegiatan.

Mengurangi biaya paten dengan jumlah uang pertanggungan.

Beberapa kegiatan dikecualikan dari mesin kasir online (misalnya, pengusaha perorangan tanpa staf yang menyediakan jasa atau menjual barang produksi mereka sendiri).

Kerugian utama bagi pengusaha perorangan di PSN: batasan jumlah pendapatan (60 juta rubel per tahun) dan jumlah karyawan (15 orang). Begitu bisnis tumbuh di atas angka-angka ini, paten harus ditinggalkan.

Saat membeli paten selama setahun, Anda harus segera membayar sepertiga dari jumlah tersebut.

Untuk setiap jenis aktivitas, Anda perlu membeli paten Anda sendiri.

Di setiap wilayah Anda perlu membeli paten Anda sendiri.

Pertanyaan dan jawaban populer

Pengacara Irina Minina menjawab sejumlah pertanyaan penting yang akan membantu pengusaha menavigasi topik dengan lebih baik.

Kapan paten kepemilikan tunggal berakhir?

– Pengusaha perorangan dicabut haknya untuk mengerjakan paten ketika jangka waktu perolehan PSN telah berakhir. Misalnya, paten yang diterbitkan pada tanggal 1 Januari 2022 untuk jangka waktu 6 bulan akan berakhir pada tanggal 1 Juli 2022, dan untuk jangka waktu 12 bulan – pada tanggal 1 Januari 2023.

Berapa lama paten untuk IP?

– Paten dikeluarkan untuk jangka waktu 1 sampai 12 bulan dan hanya dalam satu tahun kalender.

Siapa yang diuntungkan dari paten?

– Sistem ini bermanfaat bagi setiap pengusaha perorangan yang memiliki potensi tarif pajak pada sistem perpajakan lain yang akan lebih besar daripada saat membayar paten. Untuk menghitung keuntungan, perkirakan potensi keuntungan bisnis Anda. Dan kemudian hitung berapa pajak yang harus Anda bayar untuk ini.

Berapa premi asuransi atas paten untuk pengusaha perorangan?

– Kontribusi tetap – 40 rubel. Ini terdiri dari: 874 rubel untuk asuransi pensiun, 32 rubel untuk asuransi kesehatan. Ini adalah angka pajak untuk 448. Dalam 8, kontribusi akan meningkat menjadi 426 rubel (2021 + 2022). Dari pendapatan lebih dari 43 rubel, kontribusi pensiun tambahan harus dibayarkan - 211% dari biaya tahunan paten.

Sumber dari

Kode Pajak Federasi, bab 26.5. Sistem perpajakan paten https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
Hukum Majelis Legislatif Wilayah Tver tertanggal 25.02.2021 Februari 1, 69 No. 10662460-ZO https://www.nalog.gov.ru/rnXNUMX/about_fts/docs/XNUMX/
Undang-undang Majelis Legislatif Wilayah Chelyabinsk pada 25.10.2012 Oktober, 396 No. 74-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn4294270/taxation/taxes/patent/XNUMX/
Bab 26.5. Sistem paten perpajakan. Pasal 346.43. Ketentuan umum https://base.garant.ru/10900200/
62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008
Pasal 346.43. Ketentuan umum http://nalog.garant.ru/fns/nk/
62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/

Sistem Pajak Paten (PSN) bagi Pengusaha Perorangan Tahun 2022